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| | VORTEILE UND GARANTIEN | | |
| The GIPC Act, 1994 (Act 478) | | | Ghana Investment Promotion Centre Act, 1994, bietet potenziellen Investoren automatisch folgende Anreize: | | |
1. | Ausnahmen v.d. Zollpflicht | | | | | | | | Es gibt generelle ausnahmen für Produktionseindrichtungen und Industrieanlagen, Maschinen, Ausrüstungen und für Investitionszwecke importierte Gegenstände (Siehe Kap. 85, 84, 85 und 98 in der Customs Harmonized Commodity and Tariff Code). Darüber hinaus besteht eine Ausnahme für Importgüter dür den Bildungs-, Gesundsheits- und Agrarsektors. Die generelle Befreieung bezieht sich außer der genannten Produkte auch auf die relevanten Processe sowie weitere verwandte Gebühren.
| Tax Rate ZERO | | | | | | Die Tabelle veranschalicht die reduzierten Zollsätze: | | | | |
Kap. Nr. | Tarifbeschreibung | Einfuhrzoll (%) | VAT (%) | 82.08 | Messer und Schneideklingen
| 5 | 0 | 84.71 | Automatische Datenverarbeitungsmaschinen und mitsamt Zubehör
| 0 | 12,5 | 85.01 | Elektriomotoren und Generatoren (außer Erzeugerstationen)
| 5 | 0 | | Klimaanlagen, Möbel und Teppiche, Bettzeug und Bezüge; Ventilatoren und Radios; Kühl- und Gefrierschränke; Fernseher, Public Address Systems; and Crockery
| 10 | 0 | 44.07 | Holzstämme and Bauholz | 0 | 12,5 | 76.01 | Aluminium in Barren
| 5 | 12,5 | 39 | Fischereinetze (einschl. Geschirr)
| 0 | 0 | 92 | Musikinstrumente& Aufzeichnungsgeräte
| 0 | 12,5 |
| | | i. | Fahrzeuge, die keine Pick-ups, Kleintransporter oder Lkws sind, sind zu zollpflichtig |
| - Pick-ups, Kleintransporter oder Lkws sind nicht zollpflichtig, aber sie unterliegen 12.5% VAT |
| | ii. | Fahrzeuge, die für den Verkauf bestimmt sind, unterliegen 5% Einfuhrzoll. |
| | iii. | Bei speziellen Ausrüstungen, die nicht unter die Zollbefreiung fallen, kann GIPC auf Antrag weitere Befreiungen und Ausnahmen vom Einfuhrzoll sowie anderen vergleichbaren Gebühren gewähren. | | | | | | | | |
A. | Körperschaftssteuer | 2003 | 2004 | 2005 | | | i. | Registrierte Unternehmen | 30% | 30% |
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| Nichtregistrierte Unternehmen | 32,5% | 32,5% | 30% | | |
| Neuregistrierte Unternehmen (effective 2004) | 25% (für 3 Jahre) | | | | | | | | | | ii. | Steuersatz auf Einkommen aus Nicht-Traditionellen Exporten | | - 8% | | | iii. | Steuersatz für Hotels | | | - 25% | | | iv. | Auf Antrag kann ein Steuersatz auf Einkommen der in Landwirtschaft tätigen Kapitalgesellschaften gewährt werden, das produktiv eingesetzt wird. | - 20% | | | v. | Auf Antrag kann ein Steuersatz auf Einkommen von Kapitalgesellschaften gewährt werden, die sich als Leasingunternehmen betätigen, das zur Anschaffung von zu verleasenden Anlagan verwedet wird. | - 20% | | | | | | | |
| | “Nicht-Traditionelle Güter” sind: | | | | a. | Produkte aus dem Gartenbau; | | | | b. | Verarbeitete und unverarbeitete Agrarprodukte, die keine ghanaischen Kakaobohnen sind; | | | c. | Holzprodukte, die weder Holzstämme noch Bauholz sind; | | | d. | Handwerkserzeugnisse; | | | | e. | Lokal hergestellte Güter. | | | | | | | | | | | |
| | B. | Ausnahmen | | | | | | | | | | | i. | Steuerbefreiung (beginnend mit der Aufnahme der Geschäftstätigkeit) |
| | | | | | | | | | | | | | | | | | a. | Grundbesitz: Das Einkommen der Unternehmen, die Wohnobjekte zum Verkauf oder | | | | | | | Vermietung bauen, sind für fünf (5) Jahre nach Beginn der Vermarktung befreit. | | | | | | b. | Agrarbanken: 10 Jahre | | | | | c. | Landwirtschaft und Agrarindustrie: | | | | | | | Kakaofarmer und -Produzenten - sind von der Einkommenssteuer befreit; Baumpflanzer (z.B. Kaffee, Palmöl, Shea-Butter, Gummi und Cocos-Nuss) – 10 Jahre Viehzucht ausser Rinder und Geflügel - 5 Jahre Fischzucht, Geflügel und Plantagen - 5 Jahre Verarbeitung von Agrarprodukten – Verarbeitung von Feldfrüchten, Fisch und Vieh ghanaischen Ursprungs zu Lebensmittlkonserven oder deren anderweitige Verpackung, wenn sie dabei nicht in ihrem Rohzustand verbleiben– 5 Jahre
| | | | | | d. | Abfallverararbeitung (inkl. PE und anderer Kunststoffe) - 7 Jahre | | | | | | | | | | | | | e. | Unternehmen der zollfreien Zonen - 10 Jahre, später 8% | | | | | | | |
| | | | ii. | Lokale Anreize (Steuerrabatte)
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| | a) | Produzierendes Gewerbe angesiedelt in Regionalhauptstädten | | |
| • | außerhalb von Accra und Tema | – 25% Rabatt | | |
| • | Überall sonst | – 50% Rabatt | | |
| | | | | | | b) | Nach der generellen fünfjährigen Steuerfreiheit unterliegen Betriebe, welche | | | | überwiegendeinheimische Agrarerzeugnisse verarbeiten, unterliegen festen | | | | Steuersetzen wie folgt: | | | | • | Accra+Tema | | – 20% | | | | • | Andere Regionalhauptstädte | | – 10% | | | | • | Ausserhalb von Regionalhauptstädten | | – 0% | | | | • | Überall in den Regionen Northern, Upper East, Upper | – 0% | | | | | West | | | | | | | | | |
| | | C. | Abschreibungen | | | | | | | | | | | Besondere Abschreibungsrechte werden personen gewährt, welche abschreibbare Güter besitzen und und diese Einkommenswirksam einsetzen. Abschreibbare Anlagegüter sind in Klassen gruppiert und ihre möglichen Abschreibungsraten betragen wie folgt: | | | |
Klasse | Betroffene Anlagegüter | Abschr.-Rate | 1. | Computer und EDV-Ausrüstung
| 40% | 2. | i. | Automobile, Anhänger,Produktionsanlagen und produzierende Maschinen | 30% | ii. | Plantagenzubehör | 3. | i. | Erdölförderrechte, Lokomotiven, Wassertransportatequipment bei Erdöl- und Mineralienförderung im Einsatzjahr. | 80% der Kosten im Abschribungsjahr; 50% jährlich auf verbleibenden Restwert; Anstieg von 5% auf Kosten der Folgejahre | ii. | Dauerhafte Gebäude, Konstruktionen und sonstige Bauten, die in Verbindung mit Mineralien oder Erdölförderung errichtet werden. | iii. | Anlagen und Maschinen, die zur Förderung oder Verarbeitung von Erdöl eingesetzt werden. | 4. | Lokomotiven, Wassertransportequipment, Luftfahrtequipment, die nicht in der Klasse 3 inbegriffen sind. | 20%
| 5. | Dauerhafte Gebäude, Konstruktionen und sonstige Bauten, die nicht in der Klasse3 inbegriffen sind. | 10% | 6. | Immateriele Güter (kein Abschreibungszwang) | Nutzungsdauerabh. |
| | | | | Note: | Ungenutzte Abschreibungen dürfen unbegrenzt übertragn werden.. | | | | | | | | | | | | | | | |
3. | Übertragung v. Einkommensverlusten | | | Steuerverluste können 5 Jahre lang übertragen werden. Sie Verfallen nach dem Ablauf des fünften Jahres, wenn sie nicht genutzt werden. Dieses Recht ist denjenigen Unternehmen vorbehalten, welche überwiegend für den Export,Landwirtschaft oder Bergbau produzieren. | | | | | | |
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| | i. | Freier Trasfer von Kapital, Gewinnen und Dividenden | | | | The GIPC Act 478 provides guarantees to all enterprises, including free transferability through any authorized dealer bank in freely convertible currency of dividends or net profits attributable to the investment; payments in respect of loan servicing where a foreign loan has been obtained; remittance of proceeds (net of all taxes and other obligations) in the event of sale or liquidation of the enterprise or any interest attributable to the investment. Guarantees against expropriation of private investments provided under Act 478 are buttressed by the constitution. | | | | | | | ii. | Versicherung gegen nichtkommerziellel Risiken | | | | Vor dem Hintergrund der Weltbank hat Ghana die Konvention über die Multilaterale Investitionsgarantie Agentur (MIGA) unterzeichnet. Dadurch sind nichtkommerzielle Risiken wie Transferbeschränkungen, Vertragsbrüche, Enteignungen, Kriege sowie civile Unruhen abgedeckt. | | | | | | | iii. | Doppelbesteuerungsabkommen | | | | Um den Investoren die Problematik der mehrfachen Besteuerung zu ersparen, arbeitet Ghana mit dem Instrumen der Doppelbesteuerungsabkommen (Double Taxation Agreements = DTA). Dadurch die Steuerpflichten der Investoren übersichtlicher. Bis heute hat Ghana Doppelbesteuerungsabkommen mit Frankreich und Großbritannien gezeichnet und ratifiziert. En aweiteres Abkommen wurde mit BRD unterzeichnet, es wurde aber noch nicht ratifiziert. Des Weiteren sind ähnliche Abkommen mit Belgien, Italien and Jugoslavien geplant. | | | | | | | iv. | Investitionsförderungs- und -Schutzabkommen (IPPA) | | | | Auf bilateraler Ebene bietet Ghana spezielle Abkokmmen zum Schutze von Investoren und deren Investitionen. Derzeit bestehen soche Abkommen mit 21 Ländern.. Manche von ihnen wurden bereits ratifiziert, während andere noch auf ihre Ratifizierung warten. Weitere 19 IPPAs stehen kurz vor Abschluss. Folgende Länder haben die Investitionsförderungs- und -Schutzabkommen (IPPA) bereits gezeichnet und ratifiziert: | | | | | | | | Vereinigtes Königreich von Großbritannien und Nordirland Königreich der Niederlande Bundesrepublik Deutschland Schweizer Eidgenossenschaft
| | | | Diese Staaten haben die Abkommen gezeichnet, aber noch nicht ratifiziert: | | | | | | | | | | | | Mit diesen Ländern werden die IPP-Abkommen derzeit vorbereitet: | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |
| | Weitere Informationen bekommen Sie vom: | | | | | | | | THE CHIEF EXECUTIVE | | | | Ghana Investment Promotion Centre | | | | P. O. Box M-193, Accra, Ghana | | | | | | | | Tel: (+233)-(21)-66 5125 - 9 | | | | Fax: (+233)-(21)-66 3801 | | | | | | | | | | | | Website: http://www.gipc.org.gh | |
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